Пресса о страховании, страховых компаниях и страховом рынке

Экономика и жизнь, 30 мая 2008 г.

На свой страх и риск....

1791 просмотр

Страховая деятельность и ее неотъемлемая главная составляющая - договоры страхования регулируются рядом нормативных и законодательных актов. Цель этой деятельности благородная: облегчить всем нам жизнь. Число желающих открыть страховую компанию растет год от года. Но вот заняться, к примеру, переработкой мусора, в котором мы все скоро "утонем", с годами желающих не прибавляется. В чем же дело? Правильно, в легкой возможности получения доходов, причем не всегда учтенных. Как вовремя распознать махинации в области страхования и какие меры предпринять - об этом в сегодняшнем материале.

И себе и людям
Страховая деятельность в последнее время стала не только активной, но и, к сожалению, подверженной влиянию корыстных интересов. В основном страховой деятельностью заинтересовались государственные унитарные предприятия и холдинги, то есть компании, располагающие бюджетными средствами и большими объемами госзаказов. К примеру, объявлен конкурс на заключение государственного контракта на НИОКР, строительные работы или поставку вычислительной техники и т. п. Обязательное требование для допуска к конкурсу - предварительное страхование контракта. Так вот, страховая сумма на один и тот же контракт, рассчитываемая по установленной методике, в разных страховых компаниях будет отличаться на 20 - 40%. Директор, выбравший максимальную сумму, как правило, умеет ставить личный интерес выше производственного.
Страховая компания, в свою очередь, соблюдает свои законные интересы. Наценка ее не интересует, поэтому сколько клиент, скажет, столько ему и вернут. Страховая компания предоставляет только возможность "отмывать" денежные средства по накатанной, но трудно уловимой схеме. Средняя сумма предварительного страхования контракта для участия в конкурсе - 350 тыс. рублей. У предприятия в год проходит минимум 10 контрактов. Теперь несложно подсчитать, насколько личный интерес выше производственного.
Однако самый большой личный интерес кроется в договорах страхования имущества. Его можно страховать хоть каждый год, при этом денежные средства предприятию не возвращаются. Выявить истинную цену данного имущества сложно из-за большого количества причин.
Например:
* переоценка имущества не проводилась с советских времен здания раньше строились хоть и долго, но добротно, поэтому при их фактически хорошем состоянии остаточная стоимость занижена;
* здание было отремонтировано, а его остаточная стоимость не увеличилась, так как весь ремонт списан на общехозяйственные расходы, увеличившие только себестоимость выполняемых работ и услуг;
* пригласили оценщиков, а они сработали так, как им сказали, и т. д.
Бывают случаи, когда руководство предприятия страхует имущества больше, чем проходит по бухгалтерскому учету. Никаких обоснований этому не имеется. Если данную ситуацию правоохранительные органы посчитают сомнительной, главного бухгалтера начинают "мучить" вызовами в течение нескольких месяцев. Конечно, без указания директора главбух ничего не сделает. Платежное поручение подписывают вдвоем. Но нельзя забывать, что за отмывание денежных средств главный бухгалтер несет солидарную ответственность с руководителем в соответствии со ст. 18 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - ФЗ "О бухгалтерском учете").
Выход один - любые отклонения главный бухгалтер должен оформлять служебной запиской, зарегистрированной в канцелярии, и предъявлять директору в письменном виде. Никакие устные указания руководителя главному бухгалтеру в суде не учитываются.

ОСАГОвые хитрости
Договоры обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств имеют свои хитрости, из-за которых страхователь рискует либо совсем не получить полагающиеся ему при наступлении страхового случая денежные средства, либо получить, но не в полном объеме. Перечислю типовые "ошибки" страховых компаний, на которые следует обратить пристальное внимание:
- в преамбуле договора не указываются номер и серия лицензии на право осуществления деятельности по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств, а без этого не возникает право на данный вид деятельности;
- в приложении к договору не представлены Правила обязательного страхования транспортных средств, а посему непонятно, что относится к страховому случаю. В результате может оказаться, что данное ДТП страховым случаем считаться не будет;
- отсутствуют списки транспортных средств как обязательное приложение к договору. Информация по идентификации транспортного средства должна содержать: марку, модель, государственный регистрационный знак, номер шасси (прицеп), номер кузова (прицеп), серию, номер и дату выдачи паспорта на транспортное средство, информацию о сдаче в аренду, цель использования транспортного средства, серию и номер страхового полиса, серию и номер специального знака государственного образца. В случае возникновения ДТП и выставления претензий к страховой компании невозможно будет доказать, что застраховано именно это транспортное средство;
- страховые суммы по каждой единице транспортного средства должны быть указаны отдельно. Даже расчет страховой премии, которая будет складываться с учетом даты изготовления транспортного средства, мощности двигателя, коэффициентов расчета и базовой ставки, обязательно должен прилагаться к договору. Отсутствие этой информации лишает возможности проверить правильность начисления суммы страховой премии, а также проследить предоставление положенной скидки;
- счета должны быть выписаны отдельно на каждую машину, а к ним прилагаться полисы на каждую машину. Счет на общую сумму страхования всех транспортных средств - это лукавство. Транспортные средства на предприятии могут в течение года списываться, продаваться, разбираться на запчасти, то есть весь год какое-то транспортное средство не проходит. В этом случае страховая компания должна сделать пересчет и вернуть часть перечисленной денежной суммы предприятию, однако если счет был выписан и оплачен на общую сумму страхования всех транспортных средств, исполнить это требование будет невозможно.

Дороже здоровья - только лечение. Особенно по "серой" схеме
Добровольное медицинское страхование (ДМС) - любимый вид деятельности многих страховых компаний. Страховщик (то есть страховая компания) принимает на себя (ну очень трудные) обязательства по организации и оплате медицинской помощи застрахованным лицам в соответствии с программой страхования.
Страховая компания на основании заявления от предприятия на лечение конкретных сотрудников обзванивает медицинские учреждения, сообщает фамилии врачей-специалистов, которые будут проводить лечение, и переводит денежные средства из тех, которые предприятие перевело заранее (при этом себя любимых частенько не забывают). Отсюда сумма, перечисленная в медицинские учреждения, меньше уплаченной предприятием. Сумму (например, 2 млн рублей) предприятие перевело в начале года, а расходует постепенно весь год. Предприимчивые люди сразу еще и процент подсчитают.
ДМС - также излюбленный вид расходов предприятий, имеющих бюджетные средства и большие объемы госзаказов. Предприятие, заключая договор добровольного медстрахования, как правило, страхует почти весь списочный состав сотрудников, тем более что затраты в соответствии с п. 16 ст. 255 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) относятся на себестоимость выпускаемой продукции. "Знаем мы эти услуги через посредников", - хмыкает въедливый специалист. Ну и знай, а законом разрешено.
И вдруг под благовидным прикрытием НК РФ стали осуществляться неблаговидные дела - отмывание денежных средств. Кодексом-то (п. 16 ст. 255) разрешены реальные действия для реальных лиц, а это как раз никто не проверяет. Поверхностное отношение к данному вопросу как со стороны бухгалтерии предприятия в первую очередь, так и со стороны налоговых инспекций, аудиторов и т. п. сделало такие махинации возможными.
Предприятие, отправив денежные средства в страховую компанию, не может одномоментно списывать расходы на себестоимость выпускаемой продукции, не убедившись в целенаправленном их расходовании, как предписывает ФЗ "О бухгалтерском учете". Да и просто, чтобы отнести расход на себестоимость, нужен факт его совершения. Известно, что в соответствии со ст. 9 ФЗ "О бухгалтерском учете" все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами, то есть бухгалтер может принять к бухгалтерскому учету хозяйственную операцию только на основании документа.
Это же необходимо осуществлять в свете требования ст. 120, 126 НК РФ, чтобы в ходе проверки налоговая инспекция не выявила умышленное занижение налоговой базы в сумме, перечисленной в страховую компанию.
Поэтому предприятие должно потребовать у страховой компании реестр лиц, реально получивших медицинские услуги, а также другие документальные подтверждения их оказания. Анализируя полученный реестр, с удивлением можно увидеть, что он является полуправдой, так как, например:
* в нем указана одна сумма расхода, а лечебное учреждение получило вдвое меньше, и разница в договоре медицинского страхования не оговорена. Встречная проверка в медучреждениях с высокой долей вероятности обнаружит недостоверность данных;
* в реестре заместитель директора предприятия лечился в различных санаториях 2 раза, а фактически его там не было, поскольку по табельному учету он присутствовал на работе и исправно получал заработную плату по контракту;
* в реестре указан человек, не являющийся сотрудником предприятия и на лечение которого приказ по предприятию отсутствует;
* в реестре указан человек, которого нет в списке лиц, прилагаемом к договору ДМС;
* согласно данным реестра помощник директора лечился в различных санаториях 2 раза, по табельному учету на работе отсутствовал, однако санатории не подтвердили регистрацию человека с такими персональными данными;
* в реестре предоставлены медицинские услуги отдельным лицам стоимостью более 12% из фонда оплаты труда, что накладывает дополнительные обязательства;
* вся сумма денежных средств израсходована на медицинские услуги для 50 человек, а не 1500, как указано в договоре;
* в реестре указана сумма расходов страховой компании на ведение дел, что составляет, например, 15% от выплаченной суммы, но ни такого процента, ни пункта в договоре нет. Во-первых, в данной формулировке нельзя отнести указанные расходы на себестоимость, а во-вторых, это высокий процент - выше рыночной цены, да и счет на оплату предприятию предъявлен не был. Налицо превышение полномочий или хищение государственных денежных средств федерального предприятия. Более того, в этом случае договор становится агентским и подчиняется другим законодательным актам. При таких нарушениях засомневаешься, не взимается ли плата за услуги повторно, так как в соответствии с "Правилами..." приложения 1 к договору ДМС страховая компания может включать расходы в суммы предоставляемых медицинских услуг.
Отсюда требование расходных документов - не "спортивный интерес", а должностная необходимость.

Внимание: договор!
Учитывая изобретательность ловкачей, приходится увязывать налоговое законодательство с Гражданским кодексом РФ и другими нормативными документами.
Так, в соответствии п. 1 ст. 167 и ст. 168 ГК РФ недействительная (ничтожная) сделка не влечет юридических последствий и является недействительной с момента ее совершения. В переводе на бытовой язык это означает, что перечисленную предприятием сумму по договору ДМС нельзя огульно относить на себестоимость только лишь потому, что она перечислена, как обычно внушают директорам агенты страховых компаний.
Согласно п. 1 ст. 166 и ст. 168 ГК РФ ничтожная сделка является ничтожной независимо от признания ее таковой судом. Здесь отмечаются такие системные нарушения, как:
- договор не содержит существенные признаки договоров страхования: например, не указан размер страховой суммы или лимит страховой ответственности (ст. 942 ГК РФ);
- договор подписан не уполномоченными на то лицами, без доверенности;
- в договоре ДМС фигурирует численность работников, не соответствующая списочному составу либо не соответствующая численности по статистической отчетности за отчетный период, что хорошо проверяется не только налоговой инспекцией. К основному договору ДМС отсутствует приложение "Списки застрахованных", что является нарушением ст. 432 ГК РФ в оформлении договоров. Численность застрахованных работников не может превышать фактическую численность на дату страхования. Это легко проверяется. Достаточно запросить в территориальном органе Федеральной службы государственной статистики соответствующую форму отчетности предприятия, чтобы в этом убедиться.
На практике встречаются такие нарушения, потому что если нельзя, но очень хочется, то можно. Хочется сейчас и много, а проверят потом, и не факт, что заметят;
- в соответствии с условиями договора ДМС "страховщик переоформляет страховые полисы", которых нет;
- страховая сумма и страховая премия почти равны, то есть этот договор, по сути, является договором не ДМС, а депозитным. Налицо подмена определений. Страховые компании не имеют права на заключение депозитных договоров. Предприятие по депозитным договорам должно платить налог на прибыль;
- наличие двух договоров под одним и тем же номером, но с разными датами, что провоцирует повторную плату денежных средств и путаницу в документах;
- наличие двух дат к одному номеру договора и их повторение в дополнительных соглашениях;
- одинаковые номера и даты на счетах к оплате за ДМС. Так делается всегда, когда ведется двойная бухгалтерия для разных целей, в основном для отмывания денежных средств. Один счет остается в бухгалтерии, другой аннулируется: Все в порядке, спасибо зарядке.
Все это - проверенная на практике "серая" схема, позволяющая отказаться от условий дополнительных соглашений и легко подставить предприятие-плательщика. Руководитель предприятия, который выбрал максимальную сумму и "умеет" ставить личный интерес выше производственного, судиться со страховщиками вряд ли будет.
Налоговая инспекция при обнаружении указанных нарушений и отнесении их на себестоимость будет рассматривать такую ситуацию как приписки в целях уклонения от уплаты налогов (ст. 199 УК РФ), что дает основание налоговикам передавать сведения о таких сделках в правоохранительные органы.
Также это может восприниматься как специально искаженные сведения в целях легализации (отмывания) денежных средств в крупных размерах (ст. 174.4 УК РФ). В таком случае директору и главному бухгалтеру грозит еще и уголовная ответственность, а при сумме свыше 500 тыс. рублей наказание может обернуться не обязательно штрафом до 30 МРОТ, что просто смешно, но и лишением свободы на срок от 7 до 10 лет, а согласно ст. 199 УК РФ - до 2 лет.
Вот так обычный договор ДМС может стать необоснованным завышением себестоимости, сокрытием части прибыли и налогов и объектом незаконного и необоснованного обогащения ловкачей, сочетающих личный интерес с производственным.
Работая правильно и честно, трудно придумать, как же осуществляется отмывание денежных средств через страховые компании. Они ведь также имеют расчетные счета, поступление денежных средств проходит по платежным поручениям, по одним и тем же требованиям ведется бухгалтерский учет. Если обнаружится бездокументальное обналичивание денежных средств, это выразится безнадежной дебиторской задолженностью, недостачей для компании и вызовами в правоохранительные органы. Однако ничего подобного не происходит. Несмотря на то что схемы по отмыванию денежных средств страховыми компаниями держатся в секрете, приемы их общеизвестны.
Кто-нибудь приглядывался к номерам и датам на счетах, полученных от страховой компании? Нет? А зря. Иначе, возможно, увидели бы предъявленные счета на оплату с одним и тем же номером и датой к разным договорам разных назначений. Это позволяет тасовать бухгалтерские проводки, выписки банка, манипулировать остатками на расчетных счетах, а часть денежных средств получать наличными, но в официальной бухгалтерии это не показывается.
Любой финансист знает, что даже при наличии одного расчетного счета за один банковский день можно провести поступление денежных средств и расход денежных средств на эту же сумму. Остаток по денежной выписке не поменяется. То есть часть платежей не получит отражение в официальной бухгалтерии.
Допустим, исходящий остаток по расчетному счету 31 марта 2008 г. составляет 100 млн рублей. Входящий остаток по расчетному счету на утро 1 апреля также равен 100 млн рублей. В этот же день поступило 2 млн рублей. Срочно печатается и поступает в банк платежное поручение по заранее приготовленному основанию на эти же 2 млн рублей. Исходящий остаток по расчетному счету вечером 1 апреля - опять 100 млн рублей.
Входящий остаток по расчетному счету на утро 2 апреля - 100 млн рублей.
Теперь банковская выписка страховой компании за 1 апреля бухгалтерией страховой компании не показывается (она хранится где-то отдельно). Мы видим: исходящий остаток по расчетному счету 31 марта составляет 100 млн рублей и входящий остаток по расчетному счету на утро 2 апреля - столько же. Налоговая инспекция не догадается, прежде чем идти с проверкой, запросить в банке отчет о движении средств по счету. А в банке на этой операции сидит "подруга" страховой компании, и не факт, что выданное движение по счету будет правильным. Это первый прием.
Второй: расчетные счета, указанные в договоре страхования и счете на оплату, не соответствуют друг другу. Такое может быть, тогда оформляется дополнительное соглашение к договору, подписанное в двухстороннем порядке теми же лицами, что и основной договор.
В нашем случае ничего этого нет. Бухгалтерия оплачивает счет, поступивший от страховой компании, по реквизитам, указанным именно в этом счете. Деньги "ушли" на расчетный счет, с которого будут обналичены. По факту имеем: в договоре одни реквизиты банка, в оплаченном счете - другие, и надо еще доказать, что одно соответствует другому. Если руководитель предприятия получил вознаграждение, он никогда в суд на страховую компанию не подаст. Если же судебное разбирательство все-таки возникнет, предприятие не докажет, что оплата по данному договору страхования прошла согласно счету, где расчетные счета не совпадают. У страховой компании средств для этого больше, но известен и такой прием, когда все, включая директора, спрашивают: "А куда смотрел ваш главный бухгалтер?"
Для обналичивания крупных сумм страховые компании имеют "свои" предприятия - "чернильницы", которые оформлены надлежащим образом, но в случае необходимости могут в любой момент закрыться. Такие предприятия занимаются оказанием услуг опять же для страховой компании. Договоры и документы все в порядке, но созданы они для выполнения главной задачи - обналичивания крупных сумм.
Третий прием: не все договоры страхования отражаются в официальной бухгалтерии страховой компании. Теперь смысл несоответствия расчетных счетов по договору и по счету на оплату становится понятен. В случае разоблачения у страховой компании наготове ответ: "Предприятий много, счетов еще больше - не доглядели". На встречную проверку договоров, счетов, платежных поручений с предприятиями никто не рассчитывает, так как в страховой компании столько договоров, счетов, платежных поручений, что ни у каких проверяющих ни терпения, ни знания их "лабиринтов и хитросплетений" не хватит. Потому и процветает двойная бухгалтерия. Годами.
"Да знаем мы эти законы. Все они - для слабонервных", - усмехнется ловкач, умеющий ставить личный интерес выше производственного, и уйдет довольный. Потому что знает, пока зреть в корень некому, для него это - безбрежный бизнес...
А все-таки кто должен быть "слабонервным"? Вопрос:"Куда смотрел главный бухгалтер?" -не такой уж безосновательный. Кто, как не главбух, должен знать, что все договоры, расходы по которым относятся на себестоимость выпускаемой продукции, услуг (см. строку 020 формы 2 "Отчет о прибылях и убытках"), подпадают под действие ст. 252 "Расходы. Группировка расходов" НК РФ. Это знаменитая статья, по которой формируются затраты для налогового учета, без нее не обходится ни одна декларация по налогу на прибыль. В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ, чтобы признать расходы в налоговом учете, они должны быть документально подтверждены, а согласно п. 49 ст. 270 "Расходы, не учитываемые в целях налогообложения" НК РФ расходы, не подтвержденные документами, по закону не учитываются в целях налогообложения прибыли.

Имейте в виду
Страховые агенты, уверенно проходя в кабинет директора и дающие ему многообещающие заверения, не знают про действие этих статей и ответственность за их нарушение не несут, поэтому объяснить директору возможные последствия - задача главного бухгалтера. Конечно, директору после приятных речей страхового агента трудно без раздражения слушать своего главбуха. Итак, если директор не желает выслушать ваши доводы как главбуха, оставьте ему зарегистрированную в канцелярии служебную записку с пояснениями, второй экземпляр которой берегите у себя. Это, по крайней мере, на суде снимет с главбуха солидарную ответственность и послужит смягчающим обстоятельством. Другого выхода нет.
Помните, что в соответствии с п. 1 ст. 6 ФЗ "О бухгалтерском учете" руководители несут ответственность за организацию бухгалтерского учета в организациях и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, но в то же время главный бухгалтер в соответствии с п. 2 и 3 ст. 7 указанного Закона несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности, а также обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству Российской Федерации.
Двойственность этой статьи создает определенные сложности в разграничении ответственности главного бухгалтера и руководящего состава, поэтому главбух все-таки более ответственное лицо на предприятии по всем денежным вопросам. Кроме того, вы убережете себя от уголовной ответственности, а предприятие - от дополнительных финансовых санкций, если откажетесь от неправильного оформления хозяйственной ситуации, от заведомо незаконного приказа.
Главный бухгалтер в первую очередь, а потом руководитель компании могут быть привлечены к уголовной ответственности с момента включения в бухгалтерские реквизиты не соответствующих действительности документов, которые затем формируют данные для расчета налога на прибыль, по ст. 199 "Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации" УК РФ за покушение на уклонение от уплаты налогов. Например, в соответствии с рассматриваемой темой согласно вышеупомянутому п. 16 ст. 255 НК РФ в состав расходов можно относить расходы по добровольному медицинскому страхованию в размере, не превышающем 3% от суммы расходов на оплату труда (этой нормой бравируют страховые агенты). Однако ст. 255 Кодекса не предусматривает ее использование при наличии фиктивных документов.

Ваше мнение об этом материале:

— Ваше имя
— Ваш email
— Тема

Ваш отзыв (заполняется обязательно):

Укажите код на картинке слева:

Установите трансляцию заголовков прессы на своем сайте

 Подробнее »

Получить код для трансляции заголовков прессы »