Пресса о страховании, страховых компаниях и страховом рынке

Финансовая газета. Региональный выпуск, 25 июня 2008 г.

Автомобиль попал в ДТП: Как возместить ущерб

3524 просмотра

Автомобиль фирмы пострадал по вине собственного водителя
Договором страхования автогражданской ответственности страховым случаем признается причинение в результате ДТП вреда жизни, здоровью или имуществу потерпевшего. В этой ситуации страховое возмещение выплачивается не страхователю, а потерпевшему. Если виновником ДТП признан водитель организации, то получить компенсацию возможно будет только по договору КАСКО. В случае когда данных денежных средств для восстановления автомобиля не хватает, организация имеет право взыскать недостающую сумму с виновника аварии.
Право организации привлечь водителя - виновника в ДТП к материальной ответственности предусмотрено ст. 238 ТК РФ. Однако полная материальная ответственность работника наступает при причинении ущерба в результате административного проступка, если таковой установлен соответствующим государственным органом (п. 6 ст. 243 ТК РФ). Постановление об административном правонарушении по факту ДТП является именно таким правоустанавливающим документом.
Суммы причиненного ущерба взыскиваются с виновного лица в порядке, установленном ст. 246 ТК РФ. Так, сумма причиненного ущерба, не превышающего среднего месячного заработка, определяется по распоряжению работодателя. Распоряжение может быть сделано не позднее одного месяца со дня окончательного установления работодателем размера причиненного работником ущерба. Однако ст. 138 ТК РФ предусмотрены ограничения, а именно "общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50% заработной платы, причитающейся работнику".
Если месячный срок истек или работник не согласен добровольно возместить причиненный работодателю ущерб, а сумма причиненного ущерба, подлежащая взысканию с работника, превышает его средний месячный заработок, то взыскание осуществляется в судебном порядке.
При несоблюдении работодателем установленного порядка взыскания ущерба работник имеет право обжаловать действия работодателя в суд.
Работник, виновный в причинении ущерба работодателю, может добровольно возместить его полностью или частично. По соглашению сторон трудового договора допускается возмещение ущерба с рассрочкой платежа. В этом случае работник представляет работодателю письменное обязательство о возмещении ущерба с указанием конкретных сроков платежей. При увольнении работника, который дал письменное обязательство о добровольном возмещении ущерба, но отказался его возместить, непогашенная задолженность взыскивается в судебном порядке.
В бухгалтерском учете расходы, связанные с ДТП, включаются в состав прочих расходов как чрезвычайные (п. 13 ПБУ 10/99).
Соответственно суммы страхового возмещения при любых видах страхования (ОСАГО, КАСКО) являются чрезвычайными доходами и признаются в том отчетном периоде, в котором страховая компания признала сумму ущерба (пп. 9, 16 ПБУ 9/99). Поступления от виновника аварии учитываются в составе прочих доходов на счете 91 "Прочие доходы и расходы".
Д-т 91, К-т 60 - отражены затраты на ремонт автомобиля;
Д-т 60, К-т 51 - перечислены денежные средства авторемонтной мастерской за ремонт автомобиля;
Д-т 76-1, К-т 91 - отражена задолженность страховой компании;
Д-т 51, К-т 76-1 - поступило страховое возмещение;
Д-т 73-2, К-т 91-1 - отражена задолженность водителя перед организацией;
Д-т 70, К-т 73-2 - удержана часть суммы возмещаемого водителем ущерба.
В налоговом учете потери от ДТП относятся к составу чрезвычайных ситуаций и включаются в состав внереализационных расходов на основании п.п. 6 п. 2 ст. 265 НК РФ.
В состав внереализационных доходов включаются суммы возмещения в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба (п. 3 ст. 250 НК РФ). При этом датой получения дохода является день, когда страховая компания, а также работник признали сумму возмещения ущерба (п.п. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).
Соответственно суммы, признанные страховой компанией по договору КАСКО, и суммы, причитающиеся к взысканию с работника, учитываются в составе внереализационных доходов.
Суммы страхового возмещения, полученные при наступлении страхового случая, в налоговую базу по начислению НДС не включаются (п.п. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Что касается сумм, возмещаемых работником организации, то они также не облагаются НДС. Объекты, подлежащие обложению НДС, перечислены в ст. 146, 154, 162 НК РФ. Получение денежных средств в порядке возмещения ущерба не поименовано в данных статьях.
Следует отметить, что если предприятие производит ремонт автомобиля за счет компенсационных средств, то НДС по суммам, уплаченным по ремонтным работам, предъявить к вычету не имеет права.

Автомобиль фирмы пострадал по вине другого участника ДТП
С 1 января 2006 г. обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств осуществляется по новым страховым тарифам, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 8.12.05 г. № 739 "Об утверждении страховых тарифов по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств, их структуры и порядка применения страховщиками при определении страховой премии".
Статьей 7 Федерального закона от 25.04.02 г. № 40-ФЗ "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств" (далее - Закон № 40-ФЗ) определен предельный размер страховой суммы, которую страховщик обязуется при наступлении каждого страхового случая (независимо от их числа в течение срока действия договора обязательного страхования) выплатить потерпевшим в возмещение причиненного им вреда. Он составляет 400 тыс. руб., а именно в части возмещения вреда, причиненного имуществу нескольких потерпевших, - 160 тыс. руб. и не более 120 тыс. руб. при причинении вреда имуществу одного потерпевшего.
Так, в случае дорожно-транспортного происшествия потерпевший направляет на рассмотрение страховщику или его уполномоченному заявление с требованием о возмещении вреда в пределах страховой суммы. К заявлению прикладываются документы, подтверждающие наступление страхового случая и размер вреда (ст. 13 Закона № 40-ФЗ). Согласно ст. 12 Закона № 40-ФЗ страховая компания осматривает поврежденное имущество и организует его независимую экспертизу. Если страховая организация не сделала этого в оговоренный срок, потерпевший вправе самостоятельно обратиться к независимым экспертам и не предоставлять поврежденное имущество страховщику для осмотра. В данном случае расходы на проведение экспертизы включаются в состав убытков, подлежащих возмещению страховщиком (при условии, что это предусмотрено в договоре обязательного страхования). По результатам проведенной экспертизы у сторон могут возникнуть разногласия. Тогда по желанию и за счет сторон проводится дополнительная экспертиза.
Вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, его причинившим. Если виновное лицо отказывается возмещать причиненный ущерб добровольно, он возмещается в судебном порядке (ст. 1064 ГК РФ).
Как отмечалось, в бухгалтерском учете чрезвычайные доходы выделены в отдельную категорию. Наряду с операционными и внереализационными доходами они относятся к прочим доходам и отражаются на счете 91 "Прочие доходы и расходы":
Д-т 76-1, К-т 91 - отражена сумма страхового возмещения.
Доходы в виде страхового возмещения или сумм возмещения ущерба принимаются к бухгалтерскому учету в том отчетном периоде, в котором страховая организация либо виновник признали сумму ущерба или суд вынес решение об их взыскании (п. 16 ПБУ 9/99).
В налоговом учете подобные доходы и расходы не выделяются в специальную категорию. Страховое возмещение, а также суммы возмещения ущерба, признанные виновным лицом или присужденные, включаются в состав внереализационных доходов на основании п. 3 ст. 250 НК РФ.
Датой получения такого дохода считается день, когда страховая организация или виновник чрезвычайной ситуации признали сумму возмещения убытков либо когда решение суда вступило в законную силу (п.п. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).
Напомним, что оказание услуг по страхованию не облагается НДС (п.п. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ). При получении страхового возмещения по утраченному (поврежденному) имуществу у налогоплательщика не возникает объекта обложения НДС. Однако могут возникнуть сложности с применением вычетов, если в дальнейшем ремонт поврежденного имущества будет оплачиваться за счет сумм, полученных по договору страхования. В такой ситуации организация не вправе принимать к вычету НДС по ремонтным работам даже при наличии всех подтверждающих документов (счета-фактуры, акта выполненных работ). Сумма "входного" НДС уплачивается за счет страхового возмещения.
В бухгалтерском учете подобные расходы учитываются в составе прочих расходов и отражаются на счете 91 "Прочие доходы и расходы". К данным расходам относятся затраты на восстановление имущества, стоимость экспертизы и т.п.
Списание остальных расходов (связанных с восстановлением имущества, его экспертизой и т.п.) отражается по дебету 91 и кредиту 20, 25, 26, 60, 70, 69, 76 и т.п. Эти расходы в бухгалтерском учете признаются в том отчетном периоде, в котором имели место. Датой их списания может быть также дата расчетов по условиям договора, дата представления документов для расчетов или дата подписания акта приемки выполненных работ.
При формировании налоговой базы по налогу на прибыль организация вправе учитывать потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, в том числе затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций (п.п. 6 п. 2 ст. 265 НК РФ). Все перечисленные расходы относятся к внереализационным. При методе начисления датой их признания может быть дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров, дата представления налогоплательщику документов для проведения расчетов или последний день отчетного (налогового) периода, если факт выполнения работ документально подтвержден (п.п. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Иногда суммы страховой выплаты недостаточно для ремонта. Тогда фирма вправе потребовать возместить разницу с виновника аварии. Это подтверждает и арбитражная практика (например, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 7.09.04 г. № Ф04-6368/2004 (А70-4489-10), Уральского округа от 27.10.04 г. № Ф09-3563/04-ГК, Северо-Западного округа от 21.12.04 г. № А13-8607/04-20). Кроме того, важно помнить, что, если в результате аварии поврежден не только автомобиль, но и перевозимый груз, стоимость материальных ценностей возмещается виновником в полном объеме (постановление ФАС Центрального округа от 19.04.05 г. № А48-7496/04-12).
По вине водителя фирмы пострадал автомобиль другого участника ДТП В данном случае пострадавшая сторона получает возмещение по договорам ОСАГО и КАСКО. Однако этих сумм может не хватить для полного возмещения причиненного ущерба.
Статьей 1068 ГК РФ предусмотрена ответственность юридического лица либо гражданина за возмещение вреда, причиненного его работником при исполнении трудовых (служебных, должностных) обязанностей.
Работниками признаются граждане, выполняющие работу на основании трудового договора (контракта), а также граждане, выполняющие работу по гражданско-правовому договору, если при этом они действовали или должны были действовать по заданию соответствующего юридического лица или гражданина и под его контролем за безопасным ведением работ.
Однако ст. 1081 ГК РФ предусмотрено, что лицо, возместившее вред, причиненный другим лицом (работником при исполнении им служебных, должностных или иных трудовых обязанностей, лицом, управляющим транспортным средством, и т.п.), имеет право обратного требования (регресса) к этому лицу в размере выплаченного возмещения, если иной размер не установлен законом. Исходя из норм ГК РФ, а также ст. 238 ТК РФ организация может возместить возмещенный ущерб пострадавшей стороне за счет денежных средств своего работника.
В бухгалтерском учете на основании п. 12 ПБУ 10/99 и п. 8 ПБУ 9/9 возмещение причиненных организацией убытков и поступления от виновного работника включаются в состав прочих доходов и расходов и отражаются записями:
Д-т 91-2, К-т 76-2 - начислено возмещение пострадавшей стороне;
Д-т 76-2, К-т 51 - перечислена пострадавшей стороне сумма возмещения убытков;
Д-т 73-2, К-т 91-1 - отражена задолженность сотрудника по возмещению ущерба;
Д-т 70, К-т 73-2 - из заработной платы удержана часть задолженности по возмещению ущерба.
В налоговом учете затраты организации на возмещение пострадавшей стороне убытков отражаются в составе внереализационных расходов (п.п. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Суммы, поступившие от работника в счет возмещения ущерба, учитываются в составе внереализационных доходов (п. 3 ст. 250 НК РФ).
Следует также отметить, что в соответствии со ст. 240 ТК РФ работодатель имеет право с учетом обстоятельств, при которых был причинен ущерб, полностью или частично отказаться от его взыскания с работника. На основании этого водитель может быть освобожден от материальной ответственности по возмещению ущерба, причиненного организации вследствие аварии.
По вине водителя фирмы пострадали автомобили обоих участников ДТП Если виновником ДТП признан водитель организации, то для восстановления собственного автомобиля организация может получить компенсацию только в рамках договора КАСКО, а также взыскать недостающую сумму убытка со своего сотрудника.
Пострадавшая сторона получает возмещение по договорам ОСАГО и КАСКО. Однако данных сумм может не хватить для полного возмещения причиненного ущерба. Тогда оставшуюся сумму возмещает ей организация-виновник, которая в последующем вправе взыскать данную сумму возмещенного ущерба со своего сотрудника.

О. АНТОШИНА, к.э.н, доцент кафедры бухгалтерского учета и аудита ВГНА Минфина России

Ваше мнение об этом материале:

— Ваше имя
— Ваш email
— Тема

Ваш отзыв (заполняется обязательно):

Укажите код на картинке слева:

Установите трансляцию заголовков прессы на своем сайте

 Подробнее »

Получить код для трансляции заголовков прессы »