Пресса о страховании, страховых компаниях и страховом рынке

Финансовый и правовой механизм функционирования профессиональных объединений страховых организаций в России

Финансы, 24 мая 2003 г.

Объединения страховщиков и их финансы

113382 просмотра

В современных условиях для успешного развития страхового бизнеса уже недостаточно только создания конкурентных страховых услуг и оптимальных каналов их сбыта, необходимо также защищать интересы страховой отрасли в органах государственной и исполнительной власти, при межотраслевом взаимодействии, в диалоге с объединениями страхователей.
В отстаивании интересов страховых компаний ведущая роль отводится объединениям страховщиков, которых, по данным Министерства финансов РФ, на 1 января 2003 г. зарегистрировано 67 организаций. При всей важности таких объединений практически не исследуется не только особенности их финансов и менеджмента, но даже не составлена реальная база и не определены функции этих объединений.
Объединения страховых компаний согласно Гражданскому кодексу РФ могут создаваться в виде некоммерческих организаций — союзов и ассоциаций — для защиты имущественных интересов своих участников. Считается, что союз создается, если доминирует общность целей его членов, а ассоциация — по однотипности участников объединения.
При исследовании списка объединений страховщиков, представленного на сайге Минфина, выяснилось, что из 67 организаций невозможно установить контакт по указанным координатам с 38 объединениями, из которых по адресам 34-х располагались другие предприятия. Страховой союз России исключен из списка в связи с учреждением Всероссийского союза страховщиков (ВСС), а по координатам Союза страховщиков Поволжья, Ассоциации медицинских организаций Ленинградской области и Ассоциации страховых организаций Владимирской области получен ответ, что указанные организации прекратили свое существование. Контакт удалось установить с 13 объединениями, и еще 15 объединений являются ассоциированными членами ВСС.
Кроме того, ряда действующих объединений страховщиков, таких как Российский союз автостраховщиков, Межрегиональный союз медицинских страховщиков, Союз страховщиков Якутии в официальном списке не оказалось. Вместе с тем, 28.01.2003 Минфин выпустил приказ № 9н, который определил порядок внесения объединений в единый государственный реестр страховщиков и объединений страховщиков. К сожалению, приказ не определяет обязательной регистрации союзов и ассоциаций в Минфине, поэтому вопрос формирования единой базы страховых объединений по-прежнему актуален.
Такая работа осуществляется при Всероссийском союзе страховщиков, где удалось создать базу из 40 объединений страховых компаний, реально действующих на страховом рынке. Полный список этих организаций приведен в Приложении. Необходимо также отметить, что составленная база является открытой и, если какое-то объединение не попало в него, то информационную анкету для заполнения можно запросить по e-mail bd@ins-union.ru.
В информационную базу ВСС входят 27 (67,5%) ассоциаций и 13 (32,5%) союзов, из которых 27 (67,5%) объединений созданы по территориальному признаку, например Ассоциация Ярославских страховщиков или Дальневосточный союз страховщиков, 2 (5%) — по видовому, в частности Ассоциация транспортных страховщиков, а 11 (27,5%) — по смешанному признаку (например, Ассоциация медицинских страховщиков Иркутской области)
Более подробный анализ проведен по ВСС и объединениям, являющимся ассоциированными членами ВСС Страховые премии 226 членов ВСС за 2002 г. составили 56,4% от сборов всех 1405 страховых компаний. 252 страховые компании, которые участвуют в работе ВСС через ассоциированное членство, собрали 16,2% премии страхового рынка. Таким образом, на 1 марта 2003 г. в работе ВСС принимали участие 478 страховых компаний, которые обеспечили в 2002 г 72,6% оборота российской страховой отрасли.
В целях оптимизации финансовых потоков страхового сектора экономики остро встает вопрос исследования финансов объединений страховщиков, их особенностей, доходной и расходной частей бюджетов союзов и ассоциаций.
Финансы объединения страховщиков можно рассматривать как совокупность денежных отношений, образующуюся в процессе формирования, распределения и использования доходов этой организации.
Принципы построения системы финансов объединением страховщиков в целом схожи с таковыми коммерческих организаций. К основным принципам относятся: хозяйственная самостоятельность (самостоятельное определение объединением источников доходов и расходов, направлений вложения средств); самофинансирование (расходы объединения не меньше его расходов); материальная ответственность; обеспечение финансовых резервов.
Основное отличие обусловливает принцип материальной заинтересованности (получения прибыли с целью повышения благосостояния собственников), свойственный всем фирмам и не присутствующий у союзов и ассоциаций.
Некоторые из исследователей именно в отсутствии этого принципа видят неэффективность работы некоммерческих организаций. Предлагается в качестве эквивалента принципа материальной заинтересованности для союзов и ассоциаций ввести принцип заинтересованности социальной, который в качестве эквивалента прибыли коммерческой организации для некоммерческих организаций рассматривает социальный эффект, от которого будет зависеть финансирование союзов или ассоциаций.
Все финансовые отношения объединения страховщиков могут быть разделены по следующим направлениям:
— связанные с учреждением союза или ассоциации;
— между объединением и его участниками в рамках вступительных и членских взносов;
— между объединением и его участниками в рамках дополнительных проектов;
— между объединениями и его подразделениями (филиалами и представительствами);
— связанные с членством в других общественных организациях;
— сложившиеся в результате участия в других предприятиях;
— между объединением, бюджетом и внебюджетными фондами;
— между объединением и работниками предприятия,
— между объединением и финансово-кредитным учреждением;
— между объединением и страховой организацией по страхованию;
— особые формы финансовых отношений.
Иногда такую систему финансовых отношений принято делить на внешние и внутренние денежные отношения.
Гражданский кодекс РФ не предусматривает формирование учредительного (уставного) капитала при создании союза или ассоциации. Финансовые средства на начальную деятельность объединения, как правило, составляют первые вступительные и членские взносы учредителей такой организации.
Финансовые отношения между союзом или ассоциацией и страховой компанией предусматривают уплату вступительного и членского взносов, которые являются основным источником доходной части объединений страховщиков. Предполагается, что такие взносы носят безвозмездный характер. Но понятие «безвозмездный» в случае с союзами и ассоциациями является относительным и означает, что каждую конкретную управленческую, консультационную, маркетинговую и прочую услугу участник получает бесплатно, не заключая возмездных гражданско-правовых договоров. Вместе с тем, выражая свое желание стать участником того или иного объединения, страховщик оплачивает весь комплекс возможных услуг — некоммерческий продукт.
Содержание понятия «некоммерческий продукт объединения страховщиков» также почти не исследовалось. Считается, что перечень оказываемых союзом или ассоциацией услуг своим членам должен быть приведен в уставе, но юридическая трактовка в виде «защиты имущественных интересов членов объединения и развитие страхового рынка» уже не устраивает почти ни одну страховую компанию. Предпринимаются попытки определить такой «некоммерческий продукт» в рамках Всероссийского союза страховщиков». В частности, к услугам, которые входят в стоимость членского взноса ВСС, могут быть отнесены:
— экспертная оценка и подготовка заключений по обращениям страховщиков, связанных с их повседневной деятельностью;
— отстаивание интересов страховых компаний-участников объединений по их обращениям;
— помощь участникам в защите их профессиональных прав и законных интересов;
— мероприятия по информационному и консультационному обеспечению членов союза или ассоциации;
— выполнение отдельных поручений страховщиков, связанных с предоставлением интересующей их информации;
— участие в разработке и реализации образовательных программ в области страхования;
— участие в конференциях, семинарах и других мероприятиях научно-практического характера по вопросам страхования;
— содействие членам объединения в проведении научно-практических мероприятий;
— обобщение результатов деятельности страховщиков с целью издания методических сборников и иной литературы;
— выпуск соответствующих методических и иных сборников;
— использование страховщиками типовых правил.
Конечно, такой «некоммерческий продукт» далек от совершенства и требует существенной переработки как в рамках существующего положения дел, так и с прицелом на создание саморегулируемых организаций на страховом рынке.
По созданной базе, включающей 40 объединений страховщиков, была разослана анкета, содержащая помимо вопросов общего плана (юридический и фактический адрес, координаты и пр.) также информацию о вступительном, членском и дополнительном взносах. Ответы получены от 25 объединений, из которых два сочли такие данные конфиденциальной информацией. Соответственно из 23 объединений страховых компаний вступительный взнос присутствует у 18 союзов и ассоциаций. Размер вступительного взноса находится в пределах от 500 руб. до 25000 руб.
Причем наблюдается характерная тенденция повышения вступительного взноса у специализированных объединений страховщиков, например Российского союза авиационно-космических страховщиков или Российского союза автостраховщиков (30 тыс.-60 тыс. долл. по данным в средствах массовой информации).
Членские взносы существуют у 18 объединений страховщиков из 23 ответивших на данный вопрос. Членские взносы могут быть одинаковыми для всех членов объединения (15 организаций) или колебаться в зависимости от показателей страховой деятельности либо специализации компании (три организации). Размер ежегодного членского взноса в союзе или ассоциации страховщиков, по данным за 2002 г., находится в пределах от 1000 руб. до 150000 руб.
Финансовые отношения между объединением страховщиков и его участниками подразумевают: наличие дополнительных взносов за привилегированное участие (вхождение в президиум, вице-президентство и пр.); взносы за иные услуги, оказываемые объединением своим членам; за участие в совместных проектах.
Из тех же 23 организаций дополнительные взносы существуют у четырех, и размер их варьирует от 1500 до 750000 руб. Скорее всего, форма дополнительного взноса на разнообразные совместные мероприятия участников объединения встречается чаще, но она реализуется через долевое финансирование ими проекта напрямую исполнителю, минуя ассоциацию или союз.
Объединение страховщиков может являться членом другой некоммерческой организации страховой, межотраслевой или иной отрасли. Так, Всероссийский союз страховщиков является членом Российского союза промышленников и предпринимателей и Торгово-промышленной палаты. В ответах на 25 анкет у четырех объединений присутствуют в качестве членов иные страховые союзы или ассоциации и прочие некоммерческие организации Объединения страховщиков также оплачивают вступительные, членские и дополнительные взносы. В ряде случаев можно говорить о добровольных имущественных взносах, пожертвованиях, грантах. Их размер достаточно индивидуален.
Таким образом, основную долю доходной части бюджетов объединений страховщиков составляют вступительные взносы, членские взносы, дополнительные членские взносы, пожертвования, гранты и прочие аналогичные поступления. По экспертным оценкам, поступления объединений страховщиков в РФ в 2002 г. составляли 100-120 млн руб. с концентрацией более чем 80% средств в 2-3 объединениях.
Особо стоит остановиться на предпринимательской деятельности союзов или ассоциаций страховщиков. Согласно ст. 50 Гражданского кодекса РФ ассоциация или союз не могут непосредственно осуществлять предпринимательскую деятельность. Если же органами управления принято решение о ведении такой деятельности, то возможны следующие пути решения возникшей проблемы: ассоциация (союз) преобразуется в хозяйственное общество или товарищество; создает для осуществления предпринимательской деятельности хозяйственное общество; принимает участие в деятельности хозяйственного общества.
Данные преобразования не получили широкого распространения среди объединений страховых компаний, тем не менее финансовые отношения участия союза или ассоциации в том или ином обществе имеют место, а прибыль, получаемая от участия, расходуется объединениями исключительно на достижение уставных целей.
Финансовые отношения внутри объединения страховщиков предусматривают формирование фондов для осуществления специальных проектов, деятельности отделов и управлений, его территориальных подразделений, а также резервных фондов.
Кроме того, к подобным отношениям есть основания причислить формирование фонда заработной платы и начисление ее конкретным сотрудникам объединения. Как правило, для этого сейчас используются специальные «карточные зарплатные проекты». Не исключаются финансовые отношения объединений со страховщиками и в плане обеспечения страховой защитой как имущества, так и жизни и здоровья сотрудников.
Финансовые отношения между объединением страховщиков, бюджетом и внебюджетными фондами имеют ряд особенностей. Союз или ассоциация не являются плательщиками налога на прибыль, но они могут ее уплачивать при продаже ненужного имущества. Объединения страховщиков уплачивают налог на добавленную стоимость. Формально это означает, что даже при отсутствии объекта налогообложения данным налогом некоммерческие организации обязаны сдавать в налоговый орган отчетность по НДС.
Страховой союз или ассоциация выступают также плательщиками налога на имущество. Объектом налогообложения являются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе плательщика. Объединения могут быть плательщиками земельного налога, если являются собственниками земли или арендной платы, если они ее арендуют. Получая товары из-за рубежа, некоммерческие организации платят таможенную пошлину.
Если объединение страховщиков использует в своем наименовании слова «Россия», «Российская Федерация» или образованные на их основе слова либо словосочетания, оно уплачивает сбор — сто МРОТ, установленных законом.
Объектом налогообложения единым социальным налогом являются выплаты, вознаграждения и иные доходы, исчисляемые объединениями в пользу штатных работников, вознаграждения по договорам граж-данско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), вознаграждение по авторским договорам.
Следовательно, к расходным статьям в бюджете союзов и ассоциаций страховщиков относятся: заработная плата; отчисления от фонда оплаты труда; прочие налоговые отчисления в бюджет; арендная плата; расходные материалы; административные расходы; вступительные и членские взносы; прочие расходы.
Особые финансовые отношения между объединением страховщиков и его членами возникают при реализации обязательных видов страхования, в частности обязательного страхования автогражданской ответственности. Из ст. 27 Федерального закона «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств» следует, что профессиональное объединение, т.е. Российский союз автостраховщиков, осуществляет компенсационные выплаты по ущербу, причиненному жизни и здоровью, в случаях, если виновник ДТП не застрахован, скрылся с места происшествия или его страховая компания объявлена банкротом. Денежные средства на компенсационные выплаты Российский союз автостраховщиков получает от членов объединения из резервов гарантий или резервов текущих выплат, размер отчислений в которые устанавливается в соответствии со структурной ставкой тарифов. Кроме того, Российский союз автостраховщиков в определенных случаях имеет право на регрессный иск.
Таким образом, финансы объединений страховщиков имеют свои особенности, обусловленные как формой некоммерческой организации, так и характером ее профессиональной деятельности.
Отсутствие принципа материальной заинтересованности позволяет союзу или ассоциации страховщиков эффективно функционировать лишь в условиях зависимости их деятельности и финансирования от социального эффекта.
Структура доходов и расходов некоммерческой организации, в которой принимают участие страховые компании, обусловлена юридической формой — объединение (союз или ассоциация). Преобладание того или иного источника доходов определяется решением учредителей с учетом правовых ограничений.
При реализации обязательных видов страхования могут возникать особые виды финансовых отношений между объединением страховщиков и его участниками.

Д.В.БРЫЗГАЛОВ, руководитель управления ВСС по связям с общественностью
(с сокращениями, в статье были использованы таблицы)

Ваше мнение об этом материале:

— Ваше имя
— Ваш email
— Тема

Ваш отзыв (заполняется обязательно):

Укажите код на картинке слева:

Установите трансляцию заголовков прессы на своем сайте

 Подробнее »

Получить код для трансляции заголовков прессы »