Пресса о страховании, страховых компаниях и страховом рынке

Финансы, 13 августа 2002 г.

Финансово-экономические основы деятельности общества взаимного страхования

4948 просмотров

Система финансовых отношении общества взаимного страхования (ОВС) структурируется в зависимости от того, связаны ли они с: формированием и использованием уставного фонда ОВС; формированием и использованием страхового фонда; обществом и членами ОВС при нехватке средств для покрытия убытков; союзами обществ взаимного страхования; инвестиционной деятельностью; финансовой системой государства; банковской системой. Уставный капитал во взаимном страховании имеет форму уставного фонда, что отражает некоммерческий характер деятельности ОВС.

Схематически система финансовых отношений ОВС, связанных с формированием и использованием уставного фонда, приведена на рис. 1.
Уставный фонд ОВС формируется участниками посредством внесения вступительных взносов, размер которых одинаков для всех членов общества, что является материальной основой реализации демократического принципа управления в ОВС. В формировании уставного фонда ОВС могут участвовать не только страхователи, но также различные ассоциации, фонды, государство и др. Например, в соответствии с проектом Временного положения об обществах взаимного страхования субъектов малого предпринимательства г.Москвы, подготовленного комиссией по экономической политике Мосгордумы, в формировании соответствующего уставного фонда предполагается участие фонда поддержки малого предпринимательства. Такое участие соответствует ст. 12 Закона г. Москвы от 28.06.95 г. № 14 «Об основах малого предпринимательства в Москве», которая предполагает финансовую поддержку за счет средств городского бюджета при страховании имущества.
Финансово-экономические отношения страхователей и уставного фонда ОВС могут не ограничиваться внесением вступительных взносов, принимая следующие формы отношений:
• начисление членам общества процентов на внесенные суммы вступительных взносов;
• возвращение сумм вступительных взносов членам общества.
Такие формы финансовых отношений оговариваются уставом ОВС и реализуются с укреплением финансового состояния общества. При этом источником уплаты процентов или возврата вступительных взносов являются доходы от проведения страховой, инвестиционной и других видов деятельности. Кроме того, в случае прекращения членства в ОВС вступительные взносы возвращаются.
Уставный капитал и другие собственные средства страховщика являются гарантией платежеспособности страховщика. Такая форма обеспечения платежеспособности характерна для коммерческих страховых организаций. В условиях страхового рынка происходят процессы взаимопроникновения и взаимодополнения элементов взаимного и коммерческого страхования. Одной из форм заимствования финансовых элементов коммерческого страхования взаимным страхованием и является формирование последним уставного фонда. Такая форма укрепления платежеспособности зарубежных ОВС, по нашему мнению, серьезно усилила их позиции. При этом следует отметить, что в зарубежной практике минимальный размер уставного фонда ОВС преимущественно устанавливается законодательно.
Уставный фонд в России представляется необходимым элементом структуры ОВС. Более половины российских предприятий убыточны, поэтому реализация принципа солидарной ответственности в таких условиях финансово осложнена, кроме того, не будем забывать, что ОВС является финансовым предприятием, а экономические субъекты и население испытывают общее недоверие ко всем финансовым организациям. Тем более — к созданным без уставного фонда. Кроме того, отсутствие уставного фонда будет инициировать появление ОВС, изначально предназначающихся для различных форм финансовых злоупотреблений.
Помимо гарантий платежеспособности уставный фонд необходим ОВС для его организации и начала деятельности, как-то: для финансирования учреждения общества, приобретения или аренды помещений, оплаты труда сотрудников общества и т.д. Для обеспечения платежеспособности и укрепления финансового состояния общество формирует гарантийный резерв. Источниками формирования гарантийного резерва являются доходы от страховой, инвестиционной и других видов деятельности.
Осуществление страховой деятельности ОВС прежде всего связано с формированием и использованием страхового фонда. Оборот денежных средств ОВС включает в себя два относительно самостоятельных финансовых потока. Первый оборот средств связан с обеспечением страховой защиты. При этом
данный оборот включает инвестирование свободных от обязательств средств. Второй оборот связан с финансированием затрат на ведение страхового дела и регламентируется обществом.
Страховой фонд ОВС формируется на основе аккумуляции страховых взносов, которые определяются на основе страховых тарифов. Цена во взаимном страховании всегда имеет объективную основу.
Она формируется на принципах эквивалентности взаимоотношения страхователя и ОВС. В цене взаимного страхования нет прибыли страховщика, расходы на ведение дела минимальны, а отчисления на формирование резерва предупредительных мероприятий определяются обществом. Кроме того, цена взаимного страхования не зависит от рыночных факторов: конъюнктуры страхового рынка, монопольных соглашений страховщиков и др.
Страховой фонд приобретает формы страховых резервов, таких же, как и у коммерческих страховых организаций.
Возможное несоответствие ожидаемого и фактического ущерба либо регулируется гарантийным резервом и уставным фондом, а также вероятным распределением убытка среди участников взаимного страхования, либо означает получение дохода.
Доход ОВС может быть получен от страховых операций, инвестиционной деятельности или от других видов деятельности. Форм использования дохода во взаимном страховании достаточно много (рис. 2).
Среди выделенных направлений использования дохода приоритетными являются первые четыре, которые максимально отражают целевое назначение взаимного страхования и обеспечивают укрепление финансовой устойчивости ОВС. Конкретные направления использования дохода ОВС определяются уставом общества.
Страховая защита участников взаимного страхования может обеспечиваться не только страховыми взносами, но и дополнительными страховыми платежами. При нехватке средств для покрытия убытков реализуется принцип солидарной ответственности, означающий раскладку ущерба среди членов ОВС на пропорциональной основе. Это важнейший финансовый инструмент взаимного страхования, обеспечивающий платёжеспособность ОВС и реальную страховую защиту участников взаимного страхования.
Важнейшим экономическим инструментом обеспечения финансовой устойчивости проведения страховых операций является перестрахование, которое используется вне зависимости от формы организации страхового фонда страховщика, размера уставного капитала и страховых резервов. Перестрахование обеспечивает формирование сбалансированного страхового портфеля страховщика в соответствии с его финансовыми возможностями посредством выравнивания страховых сумм и принятых на страхование рисков.
Некоммерческая форма деятельности ОВС и другие принципы организации взаимного страхования обуславливают особенности проведения перестрахования, которое преимущественно реализуется в финансово-экономической среде взаимного страхования. Институциональными звеньями организации взаимного перестрахования являются союзы обществ взаимного страхования. Изначальный смысл организации союзов ОВС — обеспечение перестрахования среди этих обществ. Поэтому практически нет исторического разрыва между организацией ОВС и их союзов, о чем наглядно свидетельствует опыт интенсивного развития взаимного страхования в дореволюционной России.
Как для любого хозяйствующего субъекта, между ОВС и финансовой системой государства имеют место финансовые отношения, связанные с уплатой налогов и других платежей в бюджет, формированием внебюджетных фондов. Деятельность ОВС, особенно на этапе становления, не исключает государственную поддержку, выражающуюся в предоставлении обществам на возвратной основе ассигнований из бюджета. Кроме того, в процессе хозяйственной деятельности ОВС не исключено применение к последним штрафных санкций.
Важным финансовым аспектом в деятельности ОВС является вопрос льготного налогообложения ОВС и участников взаимного страхования. ОВС являются некоммерческими организациями, на деятельность которых распространяются общие условия льготного налогообложения некоммерческих организаций. Вместе с тем ОВС являются страховыми некоммерческими организациями, исключительная цель которых — возмещение убытков участникам взаимного страхования. Поэтому постановка вопроса о полном освобождении от налогообложения дохода ОВС заслуживает внимания. Такое решение вопроса налогообложения ОВС, по нашему мнению, может дать мощный импульс организации и развитию взаимного страхования в современной России.
Предпосылкой осуществления инвестиционной деятельности является способность ОВС аккумулировать значительные финансовые ресурсы. Инвестиционными ресурсами ОВС являются уставный фонд, гарантийный резерв, страховые резервы, доходы от страховой и других видов деятельности. Специфическая особенность инвестиционных ресурсов ОВС — то, что в распоряжении общества находятся и собственные средства: это и уставный фонд, и гарантийный резерв, и страховые резервы, и доходы ОВС. Данное обстоятельство определяет направленность размещения инвестиционных ресурсов общества преимущественно в финансово-экономической среде участников взаимного страхования, что весьма привлекательно для членов ОВС.
По своим инвестиционным качествам финансовые ресурсы ОВС неоднородны. Они различаются сроками, на которые эти средства находятся в распоряжении общества, и степенью вероятной необходимости превращения их в наличные средства для покрытия убытков.
Первая характеристика диктует необходимость правильного определения момента, когда средства потребуются для выполнения обязательств по договорам страхования. К долгосрочным инвестиционным ресурсам ОВС можно отнести резервы по долгосрочным накопительным видам страхования жизни, уставный фонд и гарантийный резерв. При благоприятном для ОВС развитии событий к долгосрочным ресурсам можно отнести резерв катастроф и резерв колебаний убыточности.
Резерв предупредительных мероприятий формируется ОВС на протяжении всего времени работы и не зависит от срока действия договоров страхования, что позволяет обществу определить ограничения во времени для инвестирования данных средств с учетом плана финансирования предупредительных мероприятий.
Договоры по видам страхования иным, чем страхование жизни, заключаются преимущественно на один год, следовательно, технические резервы необходимо рассматривать как финансовые ресурсы для краткосрочного инвестирования.
Вторая инвестиционная характеристика финансовых ресурсов ОВС определяется видами страхования, проводимыми обществом. Накопительные виды страхования жизни позволяют сформировать устойчивый страховой портфель с выравненными рисками, что позволяет ОВС с большей степенью точности спланировать во времени размеры страховых выплат.
Резерв премий по видам страховой деятельности, относящихся ко второй учетной группе находится у ОВС до окончания срока действия соответствующих договоров и поэтому продолжительность действия соответствующих договоров определяет конкретные сроки инвестирования анализируемых средств.
Резерв предупредительных мероприятий формируется ОВС по рисковым видам страхования и используется для финансирования мероприятий по предупреждению страховых событий. Возможность инвестирования данного резерва определяется самим обществом и не зависит от необходимости страховых выплат.
При проведении основных видов рискового страхования время и размеры страховых выплат практически не могут быть спланированы
Сформулированные особенности финансовых ресурсов ОВС позволяют определить их инвестиционные характеристики (см. таблицу).
Инвестиционная политика общества будет зависеть от проводимых видов страхования, размеров сформированных С1раховых резервов и средств уставного фонда и гарантийного резерва, а также финансового состояния ОВС. В соответствии с вышеперечисленными инвестиционными характеристиками различных видов страховых резервов, сформированных по долгосрочным и рисковым видам страхования, определены условия, формирующие инвестиционные предпочтения при их размещении
Основными условиями, которые должны приниматься во внимание ОВС при инвестировании средств по долгосрочным видам страхования жизни, являются следующие:
• реальная доходность инвестиций не должна быть ниже уровня, использованного при расчете соответствующих тарифных ставок;
• договоры страхования жизни носят долгосрочный характер, имеется реальная возможность оценить текущие поступления и выплаты по этим договорам,
• страховая деятельность по страхованию жизни преимущественно не подвержена воздействию катастрофического риска и убытка. Исключением может быть групповое страхование жизни (например, в результате аварии на предприятии);
• долгосрочный характер действия договоров страхования жизни определяет необходимость разработки комплекса мер для уменьшения инфляционного воздействия.
Иные условия должны приниматься в расчет при разработке инвестиционной политики по другим видам страхования:
• договоры страхования носят краткосрочный характер, как правило, заключаются сроком на один год,
• поступление страховых премий не отличаются равномерностью и стабильностью,
• страховая премия в меньшей степени может быть использована для инвестирования. Страховые выплаты сложно прогнозировать;
• существует высокая вероятность катастрофических рисков, поэтому инвестиционные активы должны обладать высокой ликвидностью;
• доходы от инвестирования используются для погашения обязательств общества перед его членами.
При инвестировании уставного фонда, гарантийного резерва и резерва предупредительных мероприятий страховая организация должна учитывать следующие условия:
• данные инвестиционные ресурсы преимущественно не связаны обязательствами по договорам страхования;
• инвестирование анализируемых средств в большей мере не ограничено временными рамками;
• за счет уставного фонда и гарантийного резерва ОВС может проводить стратегическую инвестиционную политику.

Таблица. Инвестиционные характеристики различных групп финансовых ресурсов общества взаимного страхования

Группы финансовых ресурсов	Инвестиционные критерии
	срок	необходимость изъятия крупных сумм денежных средств для страховых выплат	возможность планирования изъятия крупных денежных средств для страховых выплат
Уставный фонд и гарантийный резерв	долгосрочные	нет	высокая
Резерв по страхованию жизни	долгосрочные	низкая	высокая
РНП, в том числе РНП по 2 учетной группе резерв колебаний убыточности и резерв катастроф	краткосрочные краткосрочные долгосрочные	высокая высокая высокая	Нет высокая нет
Резерв предупредительных мероприятий	долгосрочные	высокая	нет

 
Направления использования дохода общества взаимного страхования

Доход общества взаимного страхования	снижение цены взаимного страхования
	освобождение страхователей от уплаты очередных страховых взносов
	увеличение гарантийного резерва
	финансирование предупредительных мероприятий
	финансирование союзов ОВС
	выплата процентов по вступительным взносам
	распределение среди членов ОВС
	выдача ссуды членам ОВС
	…………….

Е.И.ИВАШКИН, доктор экономических наук, профессор РЭА им. Г.В.Плеханова

Ваше мнение об этом материале:

— Ваше имя
— Ваш email
— Тема

Ваш отзыв (заполняется обязательно):

Укажите код на картинке слева:

Установите трансляцию заголовков прессы на своем сайте

 Подробнее »

Получить код для трансляции заголовков прессы »