Пресса о страховании, страховых компаниях и страховом рынке

Золотой рог, Владивосток, 26 июня 2001 г.

Зарплатно-страховой роман

Что же такое зарплатная схема? По большому счету, сейчас такой термин уже не используется: чересчур красноречивую трактовку заменили на "финансовый сервис", а сама процедура по минимизации налогообложения проходит столь витиеватые пути, что ее впору величать алгоритмом (мы не рассматриваем здесь выплату зарплат банальным черным налом). Решение которого, впрочем, неизменно.
Цель этой процедуры — разорвать финансовый поток между работодателем и наемным работником. Разумеется, связь между ними остается, но она перестает быть видной для налоговой службы. А значит, не видны и налоговые отчисления, которые должны бы производиться.
Одно время все делалось очень просто. Предприятие заключало договор страхования сотрудников сроком на месяц и перечисляло в страховую компанию взнос, по сути являющийся зарплатой. Страховым случаем считался факт дожития человека до определенной даты, по истечении которой производилась страховая выплата — "зарплата". Таким образом предприятие избавляло себя от необходимости отчислять во внебюджетные фонды грабительские 39,5% фонда оплаты труда.
В 1995 году были приняты новые правила, обязывающие заключать договоры по страхованию жизни на срок не менее года. Как известно, на каждую хитрость найдется еще большая хитрость. Теперь процедура выглядела точно так же, а заключенный по всем правилам годовой договор всего-навсего через месяц расторгался. В таком случае страховая компания обязана произвести выплату, что она с готовностью и делала. Еще вариант: договор не расторгается, а к нему прилагается заявление страхователя с просьбой уменьшить страховую сумму. И уменьшить ощутимо, потому как за счет возвращенных средств работники опять же получали свою заработную плату. Тогда налоговикам надо было всего лишь проверить — куда направились деньги. Ведь в обоих случаях они должны были возвращаться к страхователю — на предприятие, а не к застрахованным — сотрудникам.
Сейчас специалисты налоговой службы и налоговой полиции говорят, что эти схемы им хорошо известны. Но они сейчас практически не используются. И случаи, когда налоговиками были установлены такие факты, происходили в 1993-94 годах. Но не стоит заблуждаться, что с тех пор все предприятия открыто и исправно рассчитывались со своими сотрудниками. Хотя теперь это уже неважно, поскольку срок давности налоговых правонарушений (три года) истек.
Не желая столь явно себя компрометировать, и резвые руководители предприятий, и страховые компании повели денежные потоки еще более окольными путями. Известен маршрут, когда зарплата к сотрудникам приходит, помимо страховой компании, еще и через банковское учреждение. Предприятие заключает договор с банком на расчетно-кассовое обслуживание, но вместо обычной платы приблизительно в 1% от объема движения средств платит, к примеру, все 20%. Страховая компания, в свою очередь, заключает с тем же банком договор на депозитарное обслуживание, по которому тоже получает прибыль в несколько раз больше, чем другие вкладчики, как раз те самые деньги, которыми потом производит также завышенную выплату застрахованным. Причем тут вовсе необязательно предприятию страховать своих подопечных: они сами подписывают полисы.
Такой вариант ухода от налогов не привлекателен разве что по той причине, что число посвященных увеличивается. Но риск, видимо, оправдывает средства: ведь, по мнению некоторых специалистов, зарплатные схемы пользуют только при суммах в 1-2 млн руб. При меньших деньгах просто бессмысленно. Да и применяются они крайне редко, далеко не каждый год.
Что может указывать на то, применяет ли предприятие или нет страховые зарплатные схемы? Большие выплаты по страхованию жизни, практически равные поступлениям в предыдущем квартале. Явно завышенная доходность по страховым полисам — по большинству полисов она составляет 20%, а по некоторым почему-то 100%. Нарушение принципа публичности договора, обозначенного Гражданским кодексом: при равных условиях должна быть равная для всех плата.
На приморском рынке, и это радует, подобных казусов в настоящее время не замечено. По материалам пресс-службы Управления ФСНП России по Приморью, в крае нет ни одного заведенного дела, поскольку налоговая служба ни разу не направляла материалы, которые могли бы послужить для этого основанием. "Мы не можем привлечь предприятия за нарушения налогового законодательства, так как все договоры между страховыми компаниями и предприятиями составлены грамотно, в соответствии с действующим законодательством", — подтверждает начальник отдела налогообложения финансово-кредитных организаций управления Министерства по налогам и сборам РФ по ПК Маргарита Картамышева.
Такие операции проводятся на основании имеющихся лицензий и установленных правил страхования. Юристы страховых компаний, пожалуй, одни из самых грамотных юристов на свете, и они никогда не допустят ни малейшей ошибки. И как бы не вина страховых компаний, что их вполне легитимная деятельность может использоваться для минимизации налогообложения некоторыми предприятиями.
Нынешняя нормативная база не позволяет представителям фискальных органов привлечь к ответственности предприятия, уклоняющиеся таким образом от уплаты налогов в бюджет. Толчком для проверки предприятия может послужить, в частности, заявление от работника (которому таким образом платят хорошую зарплату, и он, конечно, никому ничего не расскажет) или признание самого налогоплательщика, что еще менее вероятно. Если надеяться только на это, зарплатных схем не искоренить.
Законотворцы это прекрасно понимают и видят выход в поправках, внесенных сразу в несколько документов: Налоговый кодекс, Закон "Об организации страхового дела" и главу 48 Гражданского кодекса. В частности, они считают, что необходимо установить порядок уплаты страховых взносов и осуществление страховых выплат исключительно денежными средствами, а не взаимозачетами. Есть предложение внести в проект главы 25 Налогового кодекса термин "выжидательный период", касающийся долгосрочного страхования жизни и предполагающий, что между страховым взносом и страховой выплатой должно пройти не менее года. Он уже хорошо известен, и было бы хорошо узаконить его рекомендательный характер.
А с другой стороны, будут ли эффективными эти изменения до тех пор, пока налоговые "взаимоотношения" с государством таковы, что даже бюджетные учреждения будут прибегать к такому "сервису"? Что придумывать инструменты для поимки налоговиками неплательщиков, если сами налоговики уводят свои зарплаты от уплаты налогов? "ЗР" уже публиковал информацию "Полит.Ru" о том, как проверка Счетной палаты показала, что в течение 1999-2000 гг. все сотрудники московского управления МНС взяли беспроцентные ссуды сроком на 5 лет. Ссуды перечислялись в некую страховую организацию в качестве взносов по добровольному страхованию жизни, и страховая компания ежемесячно выплачивала чиновникам "страховые выплаты" в размере 10% страхового взноса. Доходность по взносам была более чем приличной — около 120% годовых. Кто кого проверять-то будет?

КОЗИНА Т.