Пресса о страховании, страховых компаниях и страховом рынке

Учет, налоги, право, 30 октября 2000 г.

Налогообложение страховых организаций в 2001 году

684 просмотра

Налог на добавленную стоимость

Начиная с 1 января 2001 года порядок исчисления и уплаты НДС, в том числе и страховыми организациями, определяется в соответствии со второй частью Налогового кодекса РФ.
Согласно подпункту 7 пункта 3 статьи 149 части 2 НК РФ, оказание услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию страховыми организациями не облагается НДС. При этом в Налоговом кодексе определен перечень таких операций. К ним относятся следующие виды операций, в результате которых страховая организация получает:
— страховые платежи по договорам страхования и перестрахования, включая страховые взносы, выплачиваемую перестраховочную комиссию (в том числе тантьему);
— проценты, начисленные на депо премии по договорам перестрахования и перечисленные перестрахователем перестраховщику;
— страховые взносы, полученные уполномоченной страховой организацией, заключившей в установленном порядке договор сострахования от имени и по поручению страховщиков;
— средства, полученные страховщиком по регрессным искам, от лица, ответственного за причиненный страхователю ущерб, в размере страхового возмещения, выплаченного страхователю.
Отметим, что действующий Закон РФ от 06.12.91 № 1992-1 “О налоге на добавленную стоимость” такого перечня не содержит.
В соответствии с пунктом 4 статьи 169 НК РФ по операциям, не подлежащим налогообложению, счета-фактуры страховыми организациями не составляются. По всем остальным операциям страховых организаций, не освобожденных от НДС (например, сдача имущества в аренду, оказание консультационных и информационных услуг и др.), страховые организации составляют счета-фактуры в общеустановленном порядке, предусмотренном нормами статьи 169 НК РФ.
Налог на добавленную стоимость, уплаченный поставщикам по приобретенным товарам (работам, услугам), страховые организации имеют право включать в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на доходы (прибыль) организаций. При этом вся сумма налога, полученная по операциям, подпадающим под налогообложение, подлежит уплате в бюджет (п. 5 ст. 170 НК РФ).

Налог на прибыль

Основными нормативными документами, определяющими порядок исчисления и уплаты налога на прибыль страховыми организациями в 2001 году будут являться ныне действующие Закон РФ от 27.12.91 № 2116-1 “О налоге на прибыль предприятий и организаций”, инструкция МНС России от 15.06.2000 № 62 “О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций”, Положение об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль страховщиками, утвержденное постановлением Правительства РФ от 16.05.94 № 491.
Налогооблагаемой базой при исчислении налога на прибыль страховыми организациями является конечный финансовый результат их деятельности (прибыль или убыток) по итогам отчетного периода. Он определяется как разность между выручкой от реализации страховых услуг, прочими поступлениями от страховой деятельности и доходами от иной деятельности, осуществляемой в соответствии с действующим законодательством, и расходами, включаемыми в себестоимость оказываемых ими страховых услуг и иных работ (услуг) в соответствии с постановлением № 491. До определения финансовых результатов от проведения страховых операций страховые организации в соответствии с действующим порядком на основании специальных расчетов определяют размер страховых резервов (п. 2.2 инструкции № 62).
Страховые организации имеют право уменьшить налогооблагаемую прибыль на величину сумм, направленных на пополнение страховых резервов по страхованию жизни в пределах процента, предусмотренного страховщиками в структуре тарифной ставки, согласованной с органом по надзору за страховой деятельностью. Расчет страховых резервов по страхованию жизни производится в порядке, установленном соответствующим федеральным органом (п. 4.1.8 инструкции № 62).
Ставки налога на прибыль предприятий и организаций установлены в статье 5 Закона № 2116-1. Для страховых организаций ставка налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет, устанавливается в размере 11 процентов. В бюджеты субъектов Российской Федерации зачисляется налог на прибыль (в том числе иностранных юридических лиц) по ставкам, устанавливаемым законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации. Эта ставка для страховых организаций не должна превышать 27 процентов. Кроме того, местные органы самоуправления вправе установить дополнительный налог на прибыль, зачисляемый в местный бюджет (ставка до 5 процентов).

Налог на пользователей автомобильных дорог

В 2001 году порядок исчисления и уплаты налога на пользователей автомобильных дорог будет регулироваться действующим Законом РФ от 18.10.91 № 1759-1 “О дорожных фондах в Российской Федерации” и инструкцией МНС России от 04.04.2000 № 59 “О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды”.
Согласно пункту 33.2 инструкции № 59, налогооблагаемой базой для страховых организаций является выручка, полученная от реализации услуг. При этом под суммой реализуемых услуг понимается сумма, полученная от реализации страховых услуг. Она определяется в соответствии с пунктами 1 и 2 раздела 1 постановления № 491, которыми определено, что в состав доходов страховых организаций включаются выручка и прочие поступления от страховой деятельности.
По операциям, не связанным со страховой деятельностью, страховые организации исчисляют налог на пользователей автомобильных дорог в общеустановленном порядке (например, при сдаче имущества в аренду — в соответствии с порядком, предусмотренным пунктом 33.5 инструкции № 59).
Напомним, что ставка налога на пользователей автомобильных дорог с 1 января 2001 года устанавливается в размере 1 процента (п. 3 ст. 4 Закона РФ от 05.08.2000 № 118-ФЗ “О введении в действие части второй Налогового кодекса РФ”).

Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы

Данный налог не включен в перечень местных налогов и сборов (ст. 15 НК РФ). Статья 15 вступает в силу с момента введения части второй НК РФ (в соответствии со статьей 3 Федерального закона от 31.07.98 № 147-ФЗ “О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации”), то есть с 01.01.2001. Соответственно в 2001 году налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы не взимается (в том числе и со страховых организаций).

А.А.ТРУБНИКОВ, аудитор

Ваше мнение об этом материале:

— Ваше имя
— Ваш email
— Тема

Ваш отзыв (заполняется обязательно):

Укажите код на картинке слева:

Установите трансляцию заголовков прессы на своем сайте

 Подробнее »

Получить код для трансляции заголовков прессы »