Экономика и жизнь,
30 апреля 2003 г.
Добровольное медицинское страхование: личное или коллективное? 3378 просмотров
— Организация заключает договор добровольного медицинского страхования работников на один год. При увольнении работника и приеме нового происходит замена застрахованных лиц (уволенный теряет, а поступивший приобретает право пользоваться медицинскими услугами). Можно ли утверждать, что это не изменяет общего заключенного со страховой компанией договора, и поскольку срок его действия составляет не менее года, сумма всех страховых взносов по данному договору в размере, не превышающем 3% от суммы расходов на оплату труда, может быть учтена в составе расходов в целях налогообложения прибыли согласно п. 16 ст. 255 НК РФ? С.Писцова, Ярославская обл.
— Статьей 1 Закона РФ от 28 июня 1991 г. № 1499-1 «О медицинском страховании граждан в Российской Федерации» установлено, что добровольное медицинское страхование может быть коллективным и индивидуальным. При этом договор медицинского страхования должен содержать (ст. 4 Закона № 1499-1):
- наименование сторон (страховщика и страхователя); - сроки действия договора; - численность застрахованных; - размер, сроки и порядок внесения страховых взносов; - перечень медицинских услуг, соответствующих программам обязательного или добровольного медицинского страхования; - права, обязанности, ответственность сторон и иные, не противоречащие законодательству РФ условия.
Из вышесказанного можно сделать вывод о том, что при заключении договора добровольного медицинского страхования можно определить только количество застрахованных работников и при этом иметь право в течение срока действия договора изменять перечень застрахованных лиц (например, вместо уволившегося работника включать в список застрахованных вновь принятого на работу и т. д.).
Видимо, на этом основании официальные органы дают ответы, согласно которым в случае, если договором медицинского страхования предусмотрена замена застрахованных лиц при изменении состава работников организации, то суммы страховых взносов, не превышающие по договору 3% от суммы расходов на оплату труда, могут быть включены в состав расходов в соответствии с п. 16 ст. 255 НК РФ (см., например, Письмо Минфина России от 21 января 2002 г. № 04-02-06/1/14).
На наш взгляд, заключение коллективного договора медицинского страхования без постоянной перечня застрахованных лиц, а лишь с численностью застрахованных, противоречит условиям ст. 942 «Существенные условия договора страхования» ГК РФ. В соответствии с п. 2 ст. 942 ГК РФ при заключении договора личного страхования между страхователем и страховщиком должны быть определены:
- застрахованное лицо; - характер события, на случай наступления которого в жизни застрахованного осуществляется страхование (страховой случай); - размер страховой суммы; - срок действия договора.
Кроме того, согласно ст. 5 Закона РФ № 1499-1 каждый гражданин, в отношении которого заключен договор медицинского страхования или который заключил такой договор самостоятельно, получает страховой медицинский полис. Страховой медицинский полис находится на руках у застрахованного.
Таким образом, «обезличенный» характер договора добровольного медицинского страхования невозможен. По сути, даже если организация заключает со страховщиком коллективный договор, его следует рассматривать как совокупность личных договоров.
В связи с вышесказанным отметим, что согласно п. 2 ст. 955 ГК РФ застрахованное лицо, названное в договоре личного страхования, может быть заменено страхователем другим лицом лишь с согласия самого застрахованного лица и страховщика.
Следовательно, в случае когда в число застрахованных лиц вместо уволившегося работника вносится другой (принятый на предприятие в течение срока действия договора), необходимо оформить согласие уволившегося работника на такую замену (соглашения, достигнутого только между страхователем и страховщиком, недостаточно). Иначе можно говорить о нарушении норм Гражданского кодекса РФ.
Если согласие уволившегося работника на замену его иным лицом в заключенном организацией договоре добровольного медицинского страхования не было получено, то, на наш взгляд, договор, заключенный в пользу уволившегося работника, можно считать расторгнутым досрочно и действовавшим менее года. Соответственно меньше года будет действовать и договор, заключенный в пользу вновь принятого работника. Другими словами, в этом случае правильнее говорить не об одном заключенном на год договоре, а о двух договорах, каждый из которых действует менее года. Таким образом, условие п. 16 ст. 255 НК РФ, согласно которому для включения страховых взносов в состав расходов необходимо, чтобы договор добровольного медицинского страхования был заключен не менее чем на год, оказывается невыполненным. Отнесение на расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль, страховых взносов по таким договорам не соответствует нормам Налогового кодекса.
Е.ВОРОБЬЕВА, ведущий эксперт «БП»
ЭЖ-Бухгалтерское приложение
Вся пресса за 30 апреля 2003 г.
Смотрите другие материалы по этой тематике: Налоговый климат, Учет и отчетность, Добровольное медицинское страхование
Установите трансляцию заголовков прессы на своем сайте
|
|
![](https://www.insur-info.ru/img/_.gif) |
Архив прессы
|
|
|
![](https://www.insur-info.ru/img/_.gif) |
Текущая пресса
![](https://www.insur-info.ru/img/_.gif) |
| |
4 июля 2024 г.
![](https://www.insur-info.ru/img/trans.gif)
|
|
РАПСИ (Российское агентство правовой и судебной информации), 4 июля 2024 г.
Экс-гендиректор страховой компании «Московия» задолжал ей 1,5 млрд руб - суд
![](https://www.insur-info.ru/img/trans.gif)
|
|
Аргументы и факты, 4 июля 2024 г.
За имущество. Страховые фирмы будут реже отказывать в выплатах
![](https://www.insur-info.ru/img/trans.gif)
|
|
РИАМО, 4 июля 2024 г.
Эксперт считает, что в России могут появиться таксопарки по аналогии с СССР
![](https://www.insur-info.ru/img/trans.gif)
|
|
Панорама, Ростов-на-Дону, 4 июля 2024 г.
Жителей Ростова предупредили о новой мошеннической схеме под обличьем флюорографии по ОМС
![](https://www.insur-info.ru/img/trans.gif)
|
|
Life, 4 июля 2024 г.
Юрист оценил правомерность требований к наличию в каждом авто полиса ОСАГО
![](https://www.insur-info.ru/img/trans.gif)
|
|
Известия онлайн, 4 июля 2024 г.
Россияне стали чаще страховать сдающееся в аренду жилье
![](https://www.insur-info.ru/img/trans.gif)
|
|
Медвестник, 4 июля 2024 г.
Госдума соберет аналитику для подготовки законопроекта о страховании ответственности врачей
![](https://www.insur-info.ru/img/trans.gif)
|
3 июля 2024 г.
![](https://www.insur-info.ru/img/trans.gif)
|
|
Авторадио, 3 июля 2024 г.
Таксопарки просят отложить вступление в силу закона о ОСГОП
![](https://www.insur-info.ru/img/trans.gif)
|
|
Подмосковье сегодня, 3 июля 2024 г.
Страховщики рассказали о помощи пострадавшим в Анталье россиянам
![](https://www.insur-info.ru/img/trans.gif)
|
|
Банки.ру, 3 июля 2024 г.
Ежедневные штрафы. Страховщики придумали, как заставить водителей покупать ОСАГО
![](https://www.insur-info.ru/img/trans.gif)
|
|
Новости Армении-NEWS.am, 3 июля 2024 г.
Разъяснение замминистра: Почему приостановлена программа страхования абрикосов и винограда?
![](https://www.insur-info.ru/img/trans.gif)
|
|
Autonews.ru, 3 июля 2024 г.
Камеры готовы ловить машины без ОСАГО. Когда начнут приходить штрафы
![](https://www.insur-info.ru/img/trans.gif)
|
|
Forbes, 3 июля 2024 г.
Страховщики предложили ограничить число штрафов в день за отсутствие полиса ОСАГО
![](https://www.insur-info.ru/img/trans.gif)
|
|
Красный Север, Вологда, 3 июля 2024 г.
Страховая отказала в выплате
![](https://www.insur-info.ru/img/trans.gif)
|
|
Казахстанский портал о страховании, 3 июля 2024 г.
Как масштабные паводки повлияли на рынок страхования
![](https://www.insur-info.ru/img/trans.gif)
|
|
Казахстанский портал о страховании, 3 июля 2024 г.
АРРФР: о состоянии страхового сектора Казахстана на 1 июня 2024 года
![](https://www.insur-info.ru/img/trans.gif)
|
|
ТАСС, 3 июля 2024 г.
В МЭР заявили, что пострадавшие в ДТП в Турции получают медпомощь и страховую поддержку
![](https://www.insur-info.ru/img/trans.gif)
|
 Остальные материалы за 3 июля 2024 г. |
 Самое главное
 Найти
: по изданию
, по теме
, за период
 Получать: на e-mail, на свой сайт
|
|
|
|
|
|